
TFRS9 เป็นมาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฉบับที่ 9 ที่ว่าด้วยเรื่องของเครื่องมือทางการเงิน (Financial Instrument) ที่เริ่มนำมาปฏิบัติใช้ในประเทศไทยเมื่อ วันที่ 1 มกราคม 2563 โดยกลุ่มที่จะได้รับผลกระทบจาก TFRS9 คือกลุ่มกิจการที่มีส่วนได้เสียสาธารณะ (PAEs) เช่น ธนาคาร สถาบันการเงิน บริษัทประกัน และบริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ เป็นต้น
การเปลี่ยนแปลงที่ทุกบริษัทต้องมีการปรับตัว และเตรียมรับมือจากผลกระทบที่อาจจะเกิดขึ้นต่องบการเงินจาก TFRS9 นั้น ได้แก่ การเปลี่ยนแปลงวิธีการด้อยค่าของเครื่องมือทางการเงิน จากเดิมที่ต้องรอให้มีข้อบ่งชี้เกิดขึ้นก่อน จึงจะเริ่มการตั้งสำรองค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (Allowance) แต่ในมาตรฐานฉบับใหม่ (TFRS9) นั้นได้เปลี่ยนเป็นการตั้งสำรองการด้อยค่าเครื่องมือทางการเงิน ซึ่งต้องพิจารณาความเสี่ยงด้านเครดิตตั้งแต่วันแรกที่รับรู้รายการ โดยที่ไม่ต้องรอให้เกิดข้อบ่งชี้ เรียกว่าการประเมินผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้น (Expected Credit Loss: ECL) และต้องมีการพิจารณา Forward–looking View
ทีมงาน ABS นำโดยอาจารย์ทอมมี่ ซึ่งเป็นผู้เชี่ยวชาญทางด้านวิศวกรรมการเงิน และมีประสบการณ์ในการสร้างแบบจำลองทางคณิตศาสตร์ และการประเมิน ECL ตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินฉบับที่ 9 (TFRS9) กว่า 400 บริษัท จึงได้รับความไว้วางใจจากบริษัท และผู้สอบบัญชีให้ประเมิน ECL ตาม TFRS9
สมมติฐานที่มีความละเอียด สมเหตุสมผล และสะท้อนความเสี่ยงที่เหมาะสมกับบริษัท

สมมติฐานที่ใช้ในการประเมิน ECL ทั้งความน่าจะเป็นของการผิดนัดชำระ (Probability of Default: PD) และอัตราการได้รับชำระคืนภายหลังเกิดการผิดนัดชำระ (Recovery Rate) ที่ประเมินโดยบริษัท ABS จะพิจารณาจากข้อมูลลูกหนี้คงค้างของบริษัทย้อนหลังไปเป็นรายเดือน ซึ่งจะเป็นการศึกษาพฤติกรรมการชำระหนี้ของลูกหนี้ของโดยเฉพาะบริษัทนั้น ๆ ทำให้สามารถสะท้อนความเสี่ยงด้านเครดิตที่ใกล้เคียงกับประสบการณ์ที่บริษัทเคยผ่านมาได้ทำให้ ECL ที่ประเมินได้จึงมีความเหมาะสมแม่นยำ สอดคล้องกับความเสี่ยงที่บริษัทกำลังเผชิญ ทั้งในปัจจุบัน และอนาคตอันใกล้ตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฉบับที่ 9 (TFRS9)
Forward–looking View ที่ส่งผลกระทบต่อความน่าจะเป็นในการผิดนัดชำระ

แบบจำลองของ ABS มีการศึกษาปัจจัยทางเศรษฐศาสตร์มหภาค (Macroeconomic Variables: MEV) โดยนำสถิติของตัวแปรที่เกี่ยวข้องดังกล่าว มาหาความสัมพันธ์กับความน่าจะเป็นในการผิดนัดชำระ (Probability of Default: PD) ผ่านวิธีการทางสถิติต่าง ๆ เพื่อให้ทราบถึงผลกระทบที่เกิดขึ้นตั้งแต่อดีตมาจนมาถึงปัจจุบัน อีกทั้งยังคาดการณ์ไปถึงอนาคตอันใกล้ ทำให้ Forward–looking View ที่ได้มีผลของการวิเคราะห์ทางสถิติมารองรับ และยังส่งผลให้สมมติฐานที่ใช้ในการประเมิน ECL มีความเหมาะสมกับบริษัทที่ต้องการประเมิน ECL ตามมาตรฐาน TFRS9
การวิเคราะห์ความอ่อนไหวของสมมติฐาน (Sensitivity Analysis)

การวิเคราะห์ความอ่อนไหวของการสมมติฐาน คือการปรับเปลี่ยนค่าต่าง ๆ ในการประเมินค่าเผื่อการด้อยค่า ECL ให้เป็นไปตามสถานการณ์ต่าง ๆ ที่อาจจะเกิดขึ้นในอนาคต โดยการวิเคราะห์ความอ่อนไหวของสมมติฐาน ที่จะทำให้ผลลัพธ์ของการประเมินมีความครอบคลุมจากสถานการณ์ในช่วงที่มีโอกาสที่อาจจะเกิดขึ้นได้อย่างสมเหตุสมผล ซึ่งทางบริษัทที่จะเข้ามาประเมิน ECL กับทาง ABS สามารถเลือกใช้ผลลัพธ์ให้เหมาะสมตามดุลยพินิจของผู้บริหารของบริษัทได้
ความสะดวก รวดเร็ว ในการติดต่อคณะที่ปรึกษาเพื่อสอบถามข้อสงสัย

คณะที่ปรึกษาของทาง ABS มีความยินดีที่จะให้คำปรึกษา และตอบข้อสงสัยที่เกี่ยวกับสมมติฐาน และผลลัพธ์การประเมิน
และข้อบังคับตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน ฉบับที่ 9 (TFRS9) ให้แก่ทางบริษัท และผู้สอบบัญชี อย่างใกล้ชิดเพื่อให้สามารถออกรายงาน และจัดทำงบการเงินได้ตามกำหนด
สนใจประเมิน TFRS9 ค่าเผื่อผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้น (ECL) จากประสบการณ์ที่ยาวนาน และประเมินจริงกว่า 400 บริษัท ด้วยความคุ้มค่าเกินราคา สอบถามข้อมูลเพิ่มเติมได้ที่ คุณศุภิชา (087-100-7199) หรือ อาจารย์ทอมมี่ (082-899-7979)
ตัวอย่างรายชื่อลูกค้า (Our Clients) สามารถดูตัวอย่างเสียงตอบรับจากผู้ใช้บริการการประเมินของเราได้ที่
เขียนโดย อาจารย์ทอมมี่ (พิเชฐ เจียรมณีทวีสิน)
FSA, FIA, FRM, FSAT, MBA, MScFE (Hons), B.Eng (Hons)
ขอสงวนสิทธิ์ของเนื้อหาในบทความ ไม่ให้นำไปใช้แสวงหาผลประโยชน์ใด ๆ ในเชิงพาณิชย์ นอกจากจะได้รับอนุญาตจากทางบริษัท ABS เท่านั้น
Comments